| 中国、比利时个人所得税法规定 |
（原文发自 2016-03-16）我们首先来看一下中国与比利时个人所得税法是如何规定的：
中国个人所得税法：
我国个人所得税法第1条规定：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”
比利时个人所得税法：
非比利时居民仅需就其来源于比利时的收入向比利时政府缴税。
从以上规定可看出，中国与比利时政府对于外国人征税规定存在很大的差异，也正是由于这样的差异才导致外国人纳税及各国征税的不确定性，影响人才流动。
那么新中比避免双重协定是如何解决这个问题的呢？
| “居民”的定义-自然人是否属于新协定的范畴 |
根据新协定第一条的规定，新协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
何为“居民“？新协定为避免各国由于居民身份确认产生的差异，在第四条中做出了具体的规定：
（1） 在缔约国一方有住所、居所、成立地、实际管理机构；
（2） 根据缔约国一方的法律有纳税义务。
其中对于自然人的居民身份的确认规定了以下的顺位排序：
（1） 视为永久住所所在国的居民；
（2） 若在缔约国双方均有永久住所，则视为与其个人经济关系密切（重要利益中心）所在缔约国一方的居民；
（3） 无法确定重要利益中心的，视为惯常住所地所在缔约国的居民；
（4） 均无惯常住所地，则视为国籍国居民；
（5） 双重国籍，有缔约国双方主管当局协商解决。
| 确认居民身份后，该向哪国缴税 |
根据新协定规定（第十四条、第十五条、第十六条以及第十七条），一般而言自然人的个人所得税由收入来源国征收，例外情况：
1.从事独立个人劳务的自然人（独立活动包括以下范围：科学 、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师），只要满足以下任意条件，缔约国一方居民可向另一缔约国缴税：
（1） 经营活动的固定基地在另一缔约国；
（2） 在另一缔约国财政年度停留连续或累计达到或超过183天；
2.若非独立劳务自然人在两国均有收入，则需就各收入向各来源国缴税。但也有例外情况：
从事非独立劳务的自然人需同时满足以下条件，缔约国一方居民可仅向缔约国一方缴税：
（1） 在缔约国另一国财政年度停留连续或累计达到或超过183天；
（2） 报酬由并非缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
（3） 报酬不是由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
| 案例 |
说了那么多，相信读者已经被缔约国、另一方缔约国等字眼给绕昏了吧，让我们回到摘要中的小案例，来看看具体是怎么运用的。
（1） 小黄为中国居民，来到比利时受企业雇佣（非独立劳务）工作一年后，收入完全来源于比利时，则仅比利时将征收小黄的个人所得税。若小黄在比利时工作的一年中，在比利时每月收入2500欧，此外在中国每月收入10000元，则小黄需就每月10000元的收入向中国政府缴税，另外每月2500欧向比利时政府缴税。
若小黄是由中国公司派驻到比利时分公司，停留仅有182天，在此期间获得7500欧的收入，且该收入实际由常设机构设立在中国的公司支付的，则小黄仅需向中国政府缴税。
（2） 小黄为中国居民，从事律师职业，在无例外情况下，小黄的收入应缴纳给中国政府。但是如果小黄的律所设立在比利时，其主要经营活动在比利时，则比利时将征收小黄的个人所得税。或者小黄某次到比利时访问期间（在比利时停留184天），在此期间，小黄接了比利时友人的一起民事案件，收入10000欧，则比利时政府可就次10000欧进行征税，中国政府不得就该笔收入重复征税。
